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第一篇：审计指导：企业预算执行审计重点
全面预算是企业通过预算管理达到控制目标的一种管理方式，业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算共同构成企业全面预算。预算执行审计是审计机构对预算执行情况的监督和评价活动，它通过审核预算执行情况，分析预算在执行中产生的差异，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，维护预算的严肃性，保证预算执行过程和结果的客观性和真实性，促进全面预算管理工作的进一步完善，确保预算的有效执行。 一、编制操作性较强的审计工作方案 预算执行审计的前期准备工作主要是以编制操作性较强的审计工作方案为主线，确定审计人员、搜集资料、确定审计分工和报领导审批的过程。预算执行审计工作方案主要包括：审计小组的组成,拟定的审计时点和审计时间安排，拟定的审计范围、审计重点和审计人员分工等。 预算执行审计的资料搜集工作，首先是取得全部经过审批的预算、调整预算情况、预算执行报告和与实施预算配套的各项考核制度、标准等资料；其次是取得与预算执行相关情况的资料，主要包括：业务、市场、财务、政策等方面的资料。 对预算的执行情况进行初步分析后，在上述工作的基础上进行审计工作方案的编制。审计工作方案的作用主要是优化配置审计资源和提高审计工作效率，以便限度地达到预期目的。 审计方案拟定后，要按照企业内部审计制度规定的程序报批，审计方案被批准后，下达审计通知书正式开展预算执行审计工作。 二、正确把握审计工作重点 审计人员依照规定、制度、标准，分步审核、确认预算执行情况，将审核、确认的预算执行情况与经过批准的预算分析复核的过程就是实施预算执行审计的过程。在这个过程中，审计人员只有正确把握审计工作重点，才能有效地开展预算执行审计工作。 （一）实施预算执行审计的查阅和确认步骤 1、预算执行审计人员要查阅经过审批的预算、预算执行报告和相关资料，形成初步的审计思路。审计人员在查阅资料的过程中要先总后分，即先查阅总预算、预算执行情况，后查阅分预算、预算执行情况，并且在查阅资料的过程中要逐步构成下一步审计的基本思路。这里的总与分是一个相对概念，就单位、部门而言，单位、部门是总，各项目是分；就各项目而言，各项目是总，各类别是分，以此类推。如某审计人员按照审计方案的分工，负责资本预算执行审计，则首先要查阅预算执行报告中的资本预算和执行方面的相关情况，确定所涉及的范围；假如该单位的资本预算只涉及固定资产投资和权益性资本投资，应再按这两条主线分别确定固定资产投资和权益性资本投资所涉及的范围；假如固定资产投资只涉及购建和扩建固定资产的资本投资，应再按这两条主线分别确定购建固定资产投资和扩建固定资产的资本投资所涉及的范围。 ２、预算执行审计人员第二步要确认预算执行情况。审计人员确认预算执行情况要从预算的基本单位自下而上，根据不同情况采用适当的审计方法，逐步确认预算执行报告的金额和审批程序的真实性、合规性和有效性。在确认工作中，要先确认预算内的，后确认预算外的，再确认视同部分。 （二）实施预算执行审计的主要内容 预算执行审计对象主要是业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 １、业务预算执行审计对象主要包括销售预算、产品成本预算、期间费用预算等。（1）销售预算执行审计主要从预算执行单位销售的各种产品或者提供的各种劳务销售量或者业务量及其收入等方面进行；（2） 产品成本预算执行审计主要从预算执行单位生产产品发生的生产成本、单位成本和销售成本，生产产品耗用的直接材料、直接人工、制造费用及各项材料、人工的消耗定额、物价水平等方面进行；（3）期间费用预算执行审计主要从预算执行单位经营活动发生的管理费用、财务费用、销售费用，变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用，费用开支标准和企业降低成本费用的要求等方面进行。 ２、资本预算执行审计。资本预算执行审计主要包括固定资产投资、权益性资本投资和债券投资的预算执行审计。（1）固定资产投资预算执行审计主要从预算执行单位购建、改建、扩建、更新固定资产的资本投资，资本投资项目的审批程序、级次和手续等方面进行；（2）权益性资本投资预算执行审计主要从预算执行单位实际为获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资，有关投资决策资料、年度权益性资本投资计划等方面进行；（3）债券投资预算执行审计主要从预算执行单位实际债券投资，购买国债、企业债券、金融债券，有关投资的可行性分析和决策资料等方面进行。 ３、筹资预算执行审计主要包括长短期借款、发行债券、发行和增发股票的预算执行审计工作。（1）长短期借款预算执行审计主要从预算执行单位借入的长短期借款，借款合同、会计账簿等方面进行；（2）发行债券预算执行审计主要从预算执行单位发行债券，发行债券审批文件、决策资料和会计账簿等方面进行；（3）发行、配股、增发股票预算执行审计主要从预算执行单位发行、配股、增发股票，发行、配股、增发股票的决策资料、会计账簿等方面进行。 ４、财务预算执行审计主要包括现金预算、资产负债预算和损益预算的审计。（1）现金预算执行审计主要从预算执行单位现金收支及其结果，现金流量表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（2）资产负债预算执行审计主要从预算执行单位的资产负债变动及其结果，资产负债表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（3）损益预算执行审计主要从预算执行单位的损益实现结果，利润表的内容和格式等方面进行。
第二篇：审计工作实施方案
第一条、为了规范审计方案的编制、审核、调整和实施，实现审计目标，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条、本准则所称审计方案，是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。
第三条、审计机关在实施审计前，应当制定审计方案。
第四条、审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。
第五条、审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定，编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。
第六条、审计工作方案的主要内容包括：
（一）审计工作目标；
（二）审计范围；
（三）审计对象；
（四）审计内容与重点；
（五）审计组织与分工；
（六）工作要求。
第七条、审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。
第八条、审计实施方案的主要内容包括：
（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计的目标；
（四）审计的范围、内容和重点；
（五）重要性的确定及审计风险的评估；
（六）预定的审计工作起讫日期；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。
第九条、审计实施方案由审计组编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。
第十条、审计组编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供下列资料：
（一）财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况；
（二）职责范围或者业务经营范围；
（三）银行帐户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；
（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；
（五）财务会计机构及其工作情况；
（六）相关的内部控制及其执行情况；
（七）相关的重要会议记录和有关的文件；
（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；
（九）其他需要了解的情况。
第十一条、审计组编制审计实施方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。
第十二条、审计组对曾经审计过的单位，应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。
第十三条、审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。
