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厂医院任期经济责任审计实施方案
一、审计依据：
根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经
济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。
二、审计目的
通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和
个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供
依据。
三、审计期间和审计范围
***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审
计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况
四、审计风险评估
本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以
往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，
主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式
防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。
五、审计组成人员和审计分工
由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组
负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。
***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审
计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。
**负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第
1、
3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。
***、**主要负责审计主要内容中第
2、
4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。
六、审计时间
2004年11月29日至12月3日
七、审计内容与重点：
(一)对医院概况的了解调查和经营管理情况
1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。
2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大医疗、安全事故，是否有误诊的情况。
3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。
4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。
(二)对货币资金、债权债务审计
1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象；
2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定；
3、查明银行开户详细情况；
4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表；
5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用；
6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况；
7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因；
8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；
9、有无利用预收、应付帐款帐户获取价差或隐瞒转移收入；
10、应付帐款有无长期未清理的款项，是什么原因；
11、其他应交款项有无拖欠现象，是什么原因；
(三)对收入的审计
1、药品销售收入、医疗收入、其他业务收入来源是否合法，入帐是否及时，是否按实际发生额入帐，有无隐匿、截留、漏计和虚增的现象；有无上下转移收入的情况；
2、药品差价利润的计算是否正确，是否有未上交利润；
3、重点检查有关科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收费以及私自买卖药品情况；
(四)对药品的购进、存货、成本、待处理财产损溢的审计
1、实地盘查药品、抽查低值易耗品并与会计、库房保管帐核对、有无帐帐、帐实不符，药品有无白条抵库的现象，并查明原因；
2、低值易耗品的购置、摊销、报废的核算是否符合规定；
3、药品、医疗机械等材料物资购入、领用的核算是否符合规定，购入的药品、医疗机械是否按类别、品种、规格设置明细帐；
4、库存药品中有无过期，失效的品种；
5、药品的毁损、短少是否真实；
6、各种财产物资的盘盈盘亏和毁损手续是否健全，是否及时按规定作帐务处理；
7、药品成本的结转是否符合会计制度的规定，有无隐匿或虚转销售成本的现象；
(五)对各项费用、营业外和其他业务支出、预提和待摊费用、递延资产、应付工资和福利费的审计
1、营业费用、管理费用、财务费用的列支是否真实、合法、是否符合制度规定，是否正确划分经营性支出和资本性支出，费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则；
2、有无任意摊销和预提费用影响当期损益的现象；
3、住院以及工伤（血吸虫）病人住院费用有无大额异常情况，
有无乱收费和超标准超范围开药情况；
4、营业外支出、其他业务支出的核算是否真实合规；
5、应付福利费的提取是否正确，使用是否合规；
(六)对固定资产的审计
1、实地核查固定资产及医疗机械实物并与帐(卡)核对，看帐帐、帐实是否相符，计价是否真实合规，计提折旧是否正确，有无未入帐的固定资产；
2、固定资产盘盈、盘亏是否按规定进行帐务处理，报废是否按程序办理；
3、购建固定资产的实际成本是否准确，出售固定资产作价是否合理；固定资产的盘盈、变卖、转让和清理的净收入是否列入营业外收入；
4、固定资产及医疗机械是否存在闲置浪费使用率不高情况；以及超期使用的设备。
编制人员:赵勇
2004年11月26日
