财务收支审计实施方案

时间：2022-03-28 18:26:54 作者：网友上传字数：32809字

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第一篇：财务收支审计实施方案材料

宜城市镇(财务宜城市镇(办、区)中心学校财务收支审计实施方案

为了切实落实农村义务教育经费保障新机制，规范财务收支行为，强化财务管理，促进教育事业健康发展，根湖北省宜城市教体局年度工作计划，市教体局拟对各镇（办事处、区）中心学校(教育经费核算点)的财务收支情况进行审计。为了搞好这次审计，特制定如下实施方案：

一、审计对象

全市各镇(办事处、区)中心学校。若因工作需要可延伸到所属中小学。

二、审计范围

2007年1月-2008年6月中心学校财务收支情况。若因工作需要可延伸到以往年度。

三、审计内容

1、新机制专项资金运行情况(财政下拨的中小学生免杂费资金、免课本费资金、公用经费补助资金、“两免一补”专款是否按标准及时拨付到所属中小学)；

2、解决寄宿制学校“三难”问题资金和校舍维修专项资金管理与使用情况(是否实行资金直达建筑商帐户，有无截留、挪用、套取资金等情况，是否按规定进行了会计业务处理)；

3、用款计划的编制与执行情况；

4、借款管理情况；

5、备用金使用及管理情况；

6、所属核算点资金管理及运行情况；

7、预算执行情况；

8、账务处理情况(是否按新会计科目分校进行了正确的会计分录及帐务处理)；

9、软件运行情况(能否熟练使用配置的财物核算软件，帐证、帐帐、帐实是否相符，是否同时记录有纸质的辅助帐薄)；

10、财务管理与监督情况(财务管理制度是否健全，是否存在挤占、截留、挪用所属中小学资金情况，现金管理是否规范)。

四、组织实施

此次财务收支审计工作在教体局统一组织下进行，审计共分三个组，具体分工如下(第一位为审计组组长)：

第一组审计人员：陈启华马国林高尚莲

被审单位：板桥中心学校孔湾中心学校郑集中心学校

第二组审计人员：刘晓政邓德军连凤国许秀丽

被审单位：流水中心学校王集中心学校鄢城中心学校

第三组审计人员：徐化应杜遵云李贵珍

被审单位：刘猴中心学校雷河中心学校小河中心学校南营中心学校

五、时间安排

7月7日至8月7日，审计组完成对各镇(办、区)中心学校的财务收支审计任务。具体审计时间安排如下：

7月7日至11日，被审单位：板桥中心学校流水中心学校刘猴中心学校 7月12日至18日，被审单位：孔湾中心学校王集中心学校雷河中心学校

7月19日至29日，被审单位：郑集中心学校鄢城中心学校小河中心学校南营中心学校

7月30日至8月7日汇总审计情况，提交审计报告。

六、审计要求

此次财务审计时间紧，任务重，原则性强。因此，各审计组要以认真负责的态度对待这次审计工作，严守审计程序和审计纪律，强化组织纪律和责任意识，确保在规定的时间内完成审计任务。

各中心学校要高度重视此次财务收支审计工作，进一步统一思想认识，强化组织领导，认真对照审计内容，切实做好各项准备工作，为审计提供必要的工作条件，确保审计顺利实施。

哈尔滨学院2009年度财务收支审计实施方案为了认真落实《哈尔滨学院2010年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于2010年3月至8月开展哈尔滨学院2009 年度财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据

为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围

审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。

审计范围：2009年度财务收支情况。

三、审计内容和重点

本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位2009年度财务收支情况，审计重点如下：

（一）校本级财务

1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。

3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。

4、预算执行情况如何。

5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

（二）学校所属各预算单位

1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。

3、预算执行情况如何。

4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。

四、审计方式

本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

五、审计工作程序和日程

本次审计工作从2010年3月开始，至2010年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

（一）审计准备阶段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈尔滨学院2010年工作要点》和内部审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。篇2：财务收支审计实施办法

财务收支审计实施办法

第一条为加强企业内部审计监督，强化自我约束机制，维护企业的经济秩序，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、审计署关于《国有企业财务审计准则》等法律法规，以及集团有关规定，结合公司具体情况制定本办法。

第二条财务收支审计必须以国家经济方针、政策、财经审计法规和有关规章制度为依据，客观公正地检查、鉴证企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，发现、纠正企业违规违纪行为，促进企业加强财务管理和实现经济目标。

第三条集团公司、分公司、有限公司及其所属各单位，凡有财务收支业务的，均属审计范围。

第四条公司审计部负责实施财务收支审计，行使审计职权，对主管审计的公司领导和上级审计部门负责，并报告工作。

第五条审计部按照公司年度审计计划或公司主管审计领导的指示进行财务收支审计时，应根据需要选派审计人员，开展审计调查，编制审计方案，送达审计通知书。

第六条在送达审计通知书的同时，应向被审计单位就所提供的会计资料真实完整等相关事项提出书面承诺的要求。

审计部按规定对被审计单位实施财务收支审计时，被审计单位应及时提供真实、完整的会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料和其他相关情况；被审计单位主要负责人和财务主管人员应当按照承诺

书的要求作出书面承诺；并为审计人员提供必要的工作条件，配合审计工作。

被审计单位不配合审计工作、拒绝审计或提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害审计人员的，被审计单位主要负责人以及其他有关人员，应对此造成的后果承担责任。

第七条审计人员在审计工作中，应当遵循法律、法规、国家审计准则以及单位的相关规定，遵照审计人员职业道德规范，真实地披露审计中所了解的全部重要事项，不得隐瞒或遗漏。

审计人员违反相关规定，没有按照法律、法规、国家审计准则及单位的有关要求进行审计，应对此造成的后果承担责任。

第八条财务收支审计的内容

1、流动资产和投资审计

（1）审查现金、银行存款、内部存款、外币和其他货币资金收支业务是否严格执行各项货币资金管理制度；

（2）审查应收、预付款项的形成是否真实、安全可靠，坏帐准备的提取、处理程序和手续是否合规，有无弄虚作假现象；

（3）审查存货帐实是否相符，存货跌价准备的管理是否规范，内控制度是否健全有效；（4）审查待摊费用适用的会计政策是否恰当，发生和摊销是否正确，年末余额以及在会计报表上披露的数据是否真实；

（5）审查长期及短期投资的形成、收益及帐务处理是否真实、长期投资减值准备、短期投资跌价准备的计提是否合规、对外投资的管

理是否规范，特别是投资收益回收是否及时，有无体外循环问题。

2、固定资产和在建工程审计

（1）审查固定资产的增减变动、保管、使用、计提折旧、减值准备是否符合国家和上级主管部门规定，固定资产清理是否按会计制度要求进行帐务处理，固定资产管理内控制度是否健全有效，报废或损毁是否真实、正确、合理。

（2）审查在建工程是否经过批准立项和论证，是否存在无效投资和擅自更改项目问题，发生的各项费用及在建工程的减值准备计提。

3、无形资产、递延资产和其他资产审计

主要审查各项资产包括的项目内容是否正确，计价是否真实合规，摊销期限是否符合企业财务制度的规定，无形资产的转让、投资是否按规定办理。

4、流动负债审计

（1）审查各项短期负债的内容、数量是否正确，是否按规定的期限交付或归还，对逾期未付的应付款项是否经过审批后进行处理、预提费用的提取是否符合有关规定；

（2）审查应付工资总额的构成内容、福利费工会经费及教育经费的提取比例及计算是否正确，奖金、工资性津贴和福利费的使用是否符合国家和上级主管部门的规定；

（3）审查企业实际缴纳税金的税种是否符合税法的规定，税金的税率及税额计算是否正确，应交税款是否及时申报交纳，有无错计、漏计、拖欠、截留、偷漏税金问题。

5、长期负债审计

主要审查长期借款的使用，归还是否符合规定，发行各种债券是否经过审批，债券价值的计算是否正确，溢价和折价发行是否按规定进行摊销，计算是否正确，有无人为调节当期损益的情况。

6、资本金审计

主要审查各方投资的日期、投资金额的正确性，各种资本（包括国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、外商资本等）的界定、管理是否符合规定，是否按照规定形成实收资本、资本公积和盈余公积，未分配利润的形成是否正确。

7、利润分配审计

主要审查利润总额的形成是否真实，企业是否按时足额计交所得税。是否按规定计提一般盈余公积公益金，分给投资者应付的利润是否合理。

8、收入、费用审计

（1）审查主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入的确定是否合规，实现的收入是否正确、及时入帐，有无隐瞒、转移各项收入的现象；

（2）审查费用计划、预算执行情况，审查主营业务成本、现金操作费用、营业费用、管理费用、财务费用等费用是否符合规定，有无擅自提高开支标准，乱进费用问题，审查是否严格掌握其他业务收支和营业外收支范围、标准。

9、财务会计报表审计

审查各种财务会计报表的真实性、完整性和合规性。财务会计报表编制是否符合会计准则和会计制度，报表是否真实准确地反映企业的经营状况和财务成果；报表内容是否完整，勾稽关系是否相符，有无编制遗漏和书写错误，各项期初数是否和上年报表的期末数一致；合并会计报表是否规范；报表编制说明及附注重点是否突出，分析评价是否正确合理。上市公司披露资料是否真实、完整、规范。

10、对经过改制、资产重组、债务重组发生产权变更的企业进行审计时，除按上述规定的企业资产、负债、所有者权益、损益类会计项目审计目标进行审计外，还应当按照下列目标进行审计：

（1）确定企业分立、合并过程中是否存在将国有资产无偿转让非国有企业或者采用租赁形式而少收不收租赁费、占用费的问题；是否存在给非国有企业低价提供产品，造成国有资产收益流失到非国有企业等问题；

（2）确定企业改制过程中，评估机构对国有资产评估的真实性、合法性，以及是否存在低估国有资产的问题，是否存在只转移资产和权益，而少转移负债或者将企业潜亏留给国有企业的问题；

（3）确定企业合资改造中评估机构对各方投资的评估结果的正确性，是否存在人为提高外方出资比例，降低中方投资比例，随意评估资产或者抽回资本的问题；

（4）确定企业破产时是否存在借机私分、转移、隐匿国家财产和资金，是否存在存货积压、潜亏隐匿不报等问题，查明并分析造成破产的主、客观原因；篇3：财务收支审计方案

财务收支审计方案

为了认真落实《哈尔滨学院2010年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于2010年3月至8月开展哈尔滨学院2009年度财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据

为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和围

审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。

审计围：2009年度财务收支情况。

三、审计内容和重点

本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位2009年度财务收支情况，审计重点如下：

（一）校本级财务

1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

3、支出是否合法、真实，是否符合国财会制度和学校有关管理规定。

4、预算执行情况如何。

5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题。

6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

（二）学校所属各预算单位

1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。

3、预算执行情况如何。

4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题。

5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规。

四、审计方式

本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

五、审计工作程序和日程

本次审计工作从2010年3月开始，至2010年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

（一）审计准备阶段（2010年3月10日前）：

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

（四）督促落实阶段

按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

（五）审计终结阶段

工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工

为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。具体分工如下：

审计组长：负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

审计员：负责审计实施的各项具体工作，主要包括：资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求

审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规的各项要求。

第二篇：企业财务收支审计办法

上海浦东新区公共交通有限公司

财务收支审计办法

第一章总则

第一条为了加强公司财务收支的审计监督，维护国家财经纪律，维护公司的合法权益，促进公司加强财务管理和会计核算，提高经济效益，根据国家审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》的精神，依照《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关规定，结合本公司的具体情况，特制定本办法。

第二条财务收支审计必须以国家的方针、政策、财经制度、审计法规的前提下，以本企业制定的内部财务管理制度为依据。

第三条本公司有独立核算的部门和单位均属财务收支审计范围，包括公司本部和各直属全资、控股企业及其所属单位。各级审计部门对本单位及所属单位的财务收支进行审计监督，独立行使职权，向本单位主要领导和上级审计部门负责并报告工作。

第四条财务收支审计的内容，包括财务报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润，以及被审计财务事项有关的经济活动。

第二章资产审计

第五条流动资产审计

（一）货币资金审计

1、库存现金审计

（1）审查库存现金的实有数，账实是否相符，有无溢缺；出纳人员有无挪用；有无白条抵库；有无超出银行核定的限额。

（2）审查收入的现金是否及时入账，有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。

（3）审查支付的现金是否真实，有无假收据、假发票或用发票的副联报销、贪污情况。

（4）审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致，有无瞒收、虚报等情况；现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。

（5）审查现金的收付业务是否符合国家颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定。

2、银行存款审计

（1）审查银行存款日记账账面余额与总账是否相符；审查是否按月编制银行存款余额调节表，未达账是否及时处理。

（2）审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象，有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。

（3）审查银行存款收支业务的合法性、正确性，有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。

（4）审查有无公款私存的现象。

3、其他货币资金审计

（1）审查汇往外地的采购专户，是否与采购业务有关，支出是否合理合法，采购业务是否及时结算，余额是否及时退回，有无代其

他单位和个人收付款的问题。

（2）审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否真实，是否为企业经营所需要，结算是否及时。

（二）应收及预付款项审计

1、审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性，是否属于正常业务形成，有无违反规定对外拆借资金问题，有无弄虚作假、营私舞弊的问题。

2、审查坏账准备的提取与坏账损失列支的真实性、合规性、正确性，手续是否完备。

（三）应收票据审计

1、审查应收票据是否由正常业务产生，有无非商品交易而形成的应收票据；应收票据到期是否及时向承兑人收回，有无已到期或过期未收回的票据。

2、审查商业汇票贴现的计算是否正确合规，贴现款是否及时入账，贴现利息计算是否正确。

（四）存货审计

1、审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性，账账、帐表、账卡、账实是否相符；代加工、代保管的存货产权是否经过界定；盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理，计入当期损益。

2、审查存货入账价值的正确性，采购成本构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，增值税 — 进项税是否按规定入账，计

算是否正确，有无违反规定进行核算问题。

3、审查存货的计价方法是否正确，是否坚持一致性原则，有无违反规定，任意改变计价方法，人为调节存货发出成本问题。

第六条固定资产和在建工程审计

（一）固定资产审计

1、审查固定资产的实存量，是否账账、账表、账卡、账实相符；有无账实不符，家底不清的问题。

2、审查购建的固定资产是否纳入计划和预算，有无盲目购建、追求豪华、不讲实效问题；新建固定资产的价值是否真实，账务处理是否正确，同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。

3.审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家规定，有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的问题。

4、审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准并及时进行账务处理，手续是否齐备，有无未经批准擅自处理问题。报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入账，有无私设小金库问题。

5、审查企业在发生资产转移或企业改制中，是否按要求和规定程序进行资产评估，有无资产流失问题。

6、审查融资租赁固定资产合同是否合法合规；融资租赁固定资产计价是否准确；融资租赁固定资产的账务处理是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。

（二）在建工程审计

1、审查在建工程物资是否账实相符，有无丢失、损毁；预付工程价款是否真实、正确，手续是否齐全。

2、审查在建工程各项支出是否正确、真实、合规，工程成本分摊是否合理，账务处理是否正确。

第七条无形资产、长期待摊费用和其他资产审计

1、审查各项资产的形成及取得是否合法；计价是否准确、合规；摊销的期限是否符合企业财务制度的规定；无形资产对外转让、投资是否符合国家有关法律、法规和会计制度的规定。

2、审查待摊费用的项目是否真实，是否符合规定的范围，分摊期限是否合理，有无将属于长期待摊费用而作为待摊费用处理，有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节成本、隐瞒利润或虚增利润的行为。

第三章负债审计

第八条负债审计

（一）短期负债审计

审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒风险。预提费用的项目、数额是否正确，预提期与受益期是否一致，有无任意多提、少提或不提的问题。

（二）应付职工薪酬 — 工资及福利费的审计

1、审查应付职工薪酬 — 工资和福利费提取比例是否真实、合

规；工资的发放有无虚报冒领现象；奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合相关规定。

2、审查实行绩效挂钩情况、提取工资总额的标准、比率是否合规；审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否合规、真实。

（三）应交税费审计

审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定；有关减免的税金，是否依法批准，年末与税务部门清缴的手续是否齐全；有关会计记录是否正确，有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。

（四）长期负债审计

审查长期借款资金来源，使用及归还是否符合规定。

第四章所有者权益审计

第九条投入资本的审计

审查实收资本是否按公司章程真实、按时、足额。第十条资本公积金审计

审查公积金的形成是否真实，缴付的出资额大于注册资本而产生的资本溢价是否进行了正确的反映；企业接受捐赠的账务处理是否正确；资本公积金转增资本金是否经过批准，有无擅自转增资本金问题。

第十一条盈余公积金审计

审查法定盈余公积金是否按照法律规定正确提取，任意公积金的提取是否经过上级主管部门批准，有无随意提取的情况；盈余公积金弥补亏损、转增资本是否经过批准，有无违反规定的问题；审查公积金的提取比例以及使用是否符合规定，有无任意提取和使用的问题。

第十二条未分配利润审计

审查未分配利润的核算是否正确，有无不实现象。

第五章生产成本审计

第十三条成本审计

（一）审查有无成本计划、费用预算。审计成本费用及开支范围是否合法，有无将购置建造固定资产、购入无形资产、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出列入成本。

（二）审查成本计算的合规性及正确性，成本计算方法是否适当，各计算期成本计算方法是否一致，有无成本虚假的问题，有无利用摊提费用人为调节利润的行为。

第六章损益审计

第十四条收入审计

（一）审查主营业务收入是否确定、合规，有无隐瞒或虚构收入现象；实现的收入是否及时入账，有无收入不入账。审查其他业务收

入是否正确进行账务处理，是否转移其他业务收入形成小金库。

（二）审查主营业务成本、费用、其他业务成本的范围和界限是否正确、合规，有无人为调节成本、利润的情况。

第十五条管理费用和财务费用审计

审查费用支出范围是否符合规定，有无扩大开支范围，提高开支标准的情况；通过摊销、计提形成的费用，账务处理是否正确；各项税金的计算是否正确；财务费用中的利息收入、支出是否符合企业财务制度的规定。

第十六条营业外收支审计

（一）审查营业外收入及支出范围是否符合财务会计制度的规定，有无违反规定任意计列营业外收支的情况。

（二）审查营业外收入是否及时，是否全部入账，有无将营业外收入转作帐外小金库的情况。

第七章财务报表审计

第十七条财务报表审计

审查各种财务报表的编制是否符合财务会计制度规定，各种财务报表是否准确地反映企业的经营状况和财务成果，有无截留利税或虚盈实亏问题；财务报表内容是否完整，钩稽关系是否相符，有无编制遗漏或书写错误，各项期初数是否与上期期末数一致；报表编制说明是否重点突出，分析是否恰当。

第十八条利润分配审计

审查利润总额的形成是否真实；审查企业是否按时足额交纳所得税；是否按规定计提盈余公积金；分配给投资者的利润是否经过批准，是否真实。

第八章附则

第十九条本办法适用于浦交本部及各直属全资、控股公司及其子公司。

第二十条本办法自颁布之日起执行，由浦东公交审计室负责解释和修订。

第三篇：财务收支审计报告

2015财务收支审计报告

第1篇：财务收支的审计报告 XXX市审计局：

根据XX审综字19XXX号审计计划安排，审计小组于19XX年X月X日至X月X日，对XX市日用杂品公司19XX年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为3441

44、07元。应缴金额为4816

6、40元。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

XX市日用杂品公司是XX市供销社所属中型企业19XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。

该公司于l9XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额6

7、4万元。

二、发现的问题

1、弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金8000元。l9XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元"苫布"假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。

2、挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司XX日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19XX年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19XX年X月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。

3、挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19XX年X月和X月共买ll000元，日杂站19XX年X月和19XX年X月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。

4、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润8116

4、07元。该公司19XX年末鞭炮回扣收入11270

4、28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81350

5、15元和厂方进货回扣率4%（最高）计算，库存应留回扣32540、21元，实际多留了8016

4、07元未进决算，影响了当年利润的真实性。

5、截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。

三、处理意见

1、对该公司弄虚作假套取现金给XX路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。

2、对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22000元。

3、对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

4、对截留鞭炮回扣收入8016

4、07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款80

16、40元。

5、对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。

四、建议

针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。附件：（略）

商粮贸审计处审计小组组长：XXX（签名） XXXX年XX月XX日

第2篇：财政财务收支审计报告

根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见（通教审20xxx号），审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部17号令），实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：

一、被审计单位基本情况

二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况

（一）20xx年x月至20xx年x月财政收支情况

（二）20xx年12月末资产、负债及净资产情况

（三）基建维修工程和大型物资采购情况

（四）食堂及小卖部经营情况

三、审计评价意见

审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx校长本人在平潮小学任职期间（www.），能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

四、审计中发现的问题

五、审计意见及建议

为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：

针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。 xx审计组

20xx年x月x日第3篇：财务收支审计报告

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条规定和局年度审计计划安排，萧山区审计局派出审计组，自20XX年3月12日至16日，对萧山区慈善总会2015年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计捐赠资金拨付使用的情况，并对重要事项进行了必要的延伸和追溯。区慈善总会及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作了书面承诺。萧山区审计局的责任是实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

萧山区慈善总会成立于20XX年12月，为非营利性社会团体组织，主要职责是对社会各界组织及个人自愿捐赠或资助的资金、财产依法进行管理和使用，主要工作为组织、接受、社会性各界的捐赠款物，开展各项扶贫济困、紧急救助等慈善活动，内设办公室、捐赠科、财务科、物管科等机构，财务设立行政户和捐赠户两个套账，分别核算行政经费和捐赠资金的收支情况。2015年底总会下属设32个分会，财务核算反映在区慈善总会本级账户内。

（一）行政户

全年总收入10

27、29万元。其中财政补助收入100万元，行政经费及利息收入9

27、29万元。

全年总支出70

6、76万元。其中：办公费、考察费、会议费、业务费、邮寄费、水电费、车辆交通维修费等支出48

2、85万元；工资福利、养老保险金、公积金等支出8

8、44万元；广告宣传费、表彰费等支出

110、40万元；印刷资料费、包装运输费、搬运费等支出

25、07万元。当年结余320、53万元，累计结余18

56、83万元。

截止2015年12月31日，行政户总资产18

56、83万元；净资产18

56、83万元。

（二）捐赠户

1、全年总收入14240、57万元。 其中：（1）捐赠收入1389

7、21万元（包括基金增值收入96

29、20万元）。具体：总会捐赠

4315、91万元（日常捐赠408

8、98万元；中信慈善卡利息捐赠收入2

24、35万元；爱心箱捐赠收入

2、58万元）；分会捐赠958

1、30万元。其中：留本冠名基金增值收入9

316、20万元。

（2）财政补助收入30万元（"春风行动"专款拨入）。（3）资金增值收入

313、36万元（利息收入）。

2、全年总支出916

3、53万元（现金支出90

55、33万元，物资折合人民币支出10

8、20万元），其中：

（1）业务活动成本支出82

59、53万元，包括：赈灾214人次，支出1

11、06万元；助残1843人次，支出19

4、50万元；助老5019人次，支出47

1、31万元；助医458人次，支出30

5、73万元；助困31754人次，支出478

5、83万元；助学1177人次，支出238

4、69万元；助孤39人次，支出

6、41万元。 （2）筹资费用支出

1、01万元。

（3）其他费用支出90

2、99万元（提取行政经费）。

3、截止20XX年12月31日，总资产31

542、22万元，其中：流动资产283

42、22万元，长期投资3200万元，负债210

3、73万元，净资产29

438、49万元。

二、审计评价

20XX年萧山区慈善总会在社会各界的关心和支持下，不断加强规范化、制度化管理，并充分利用慈善基层分会，拓宽慈善资金的募捐渠道，开展了各类形式的慈善活动，截止2015年底，慈善基层分会达到32家。在捐赠和救助资金管理上，总会坚持"阳光慈善、透明救助"的工作宗旨，不断扩大救助领域，2015年底共募捐资金1389

7、21万元，发放慈善救助资金累计达82

59、53万元，比2015年增加24%，受助困难群众40504人次，比2015年增加54%。在内部控制制度建立和执行上，慈善总会高度重视，先后制定了《萧山区慈善总会章程》、《萧山区慈善总会资金筹集使用管理办法》，还对32家分会制定了《工作管理办法》、《财务管理办法》、《救助实施办法》和《救助资金发放督查制度》，从审计情况看，制度执行比较规范，在发放慈善资金手续环节上，能做到申请程序到位、填写救助表格到位、审查核准到位、领导签字到位、资金发放到位，统一表格，公示名单，以银行卡、存折为主发放救助款，救助款集中发放，确保捐赠、救助资金公开透明，使捐赠人、受助人、社会公众有知情权和监督权。

第四篇：审计局关于财务收支审计实施的各种方案案例

宜城市镇(财务宜城市镇(办、区)中心学校财务收支审计实施方案

一、审计对象

全市各镇(办事处、区)中心学校。若因工作需要可延伸到所属中小学。

二、审计范围

2007年1月-2008年6月中心学校财务收支情况。若因工作需要可延伸到以往年度。

三、审计内容

3、用款计划的编制与执行情况；

4、借款管理情况；

5、备用金使用及管理情况；

6、所属核算点资金管理及运行情况；

7、预算执行情况；

8、账务处理情况(是否按新会计科目分校进行了正确的会计分录及帐务处理)；

9、软件运行情况(能否熟练使用配置的财物核算软件，帐证、帐帐、帐实是否相符，是否同时记录有纸质的辅助帐薄)；

10、财务管理与监督情况(财务管理制度是否健全，是否存在挤占、截留、挪用所属中小学资金情况，现金管理是否规范)。

四、组织实施

此次财务收支审计工作在教体局统一组织下进行，审计共分三个组，具体分工如下(第一位为审计组组长)：

第一组审计人员：陈启华马国林高尚莲

被审单位：板桥中心学校孔湾中心学校郑集中心学校

第二组审计人员：刘晓政邓德军连凤国许秀丽

被审单位：流水中心学校王集中心学校鄢城中心学校

第三组审计人员：徐化应杜遵云李贵珍

被审单位：刘猴中心学校雷河中心学校小河中心学校南营中心学校

五、时间安排

7月7日至8月7日，审计组完成对各镇(办、区)中心学校的财务收支审计任务。具体审计时间安排如下：

7月7日至11日，被审单位：板桥中心学校流水中心学校刘猴中心学校

7月12日至18日，被审单位：孔湾中心学校王集中心学校雷河中心学校

7月19日至29日，被审单位：郑集中心学校鄢城中心学校小河中心学校南营中心学校

7月30日至8月7日汇总审计情况，提交审计报告。

六、审计要求

哈尔滨学院2009年度财务收支审计实施方案

一、审计目的和依据

二、审计对象和范围

审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。审计范围：2009年度财务收支情况。

三、审计内容和重点

本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位2009年度财务收支情况，审计重点如下：

（一）校本级财务

1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。

4、预算执行情况如何。

5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

（二）学校所属各预算单位

1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。

3、预算执行情况如何。

4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。

四、审计方式

本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

五、审计工作程序和日程

本次审计工作从2010年3月开始，至2010年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

（一）审计准备阶段（2010年3月10日前）：

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

（四）督促落实阶段

按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

（五）审计终结阶段

工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工

审计组长：负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。审计员：负责审计实施的各项具体工作，主要包括：资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求

审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

哈尔滨学院审计处 2010年3月1日

学校财务收支审计实施方案（模式）

2009-12-24 12:55 根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方

案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。被审计单位基本情况 xx学校法人代表：xxx 财务负责人：xx 单位经济性质：事业

财政财务隶属关系：全额财政拨款

职责范围：负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。经费来源：财政拨入及收取学生的杂费。内设机构：内设政教处、教导处。独立核算下属机构：xxxxx。总人数：xx 在职人数(财政供给)：xx 在职人数(非财政供给)：xx 离退休人数：xx

二、财务机构设置及会计核算方式

200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名，备用金报帐制,核定备用金5000元。

会计政策及相关内控情况：采用《事业单位会计制度》。审计目标

通过对x校200x5年度的财务收支情况进行审计，主要是核实财务收支及帐内、

外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为；并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。审计对象和范围

x校200x年度财务收支情况，有关重大事项将追溯或延伸前后年度。审计重要性的确定及审计风险的评估

确定重要性水平为总收入的0.5%，总支出0.5%。

可接受审计风险10%，固有风险80%，控制风险50%，则检查风险为25%。审计内容和重点审计的内容：

1.学杂费收支情况进行审计

①是否按照物价部门核定的标准收取，有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。

②各项收入是否及时、足额按照规定上缴，有无截留、坐支收入情况，有无扩大收费范围、乱收费问题；有无暂存暂付中进行收付核算，逃避监督的问题。专项资金是否做到专款专用，有无挤占挪用教育专项资金的现象。 2.自筹资金审计

①自筹资金的来源是否符合国家有关规定，有无违反规定乱摊派、乱收费，有无存在学期中收费或集资不入帐而私设“小金库”问题。

②自筹资金的使用是否合规，有无资金使用不当，损失浪费问题。 3.对财产物资的下列内容进行检查

①物资的管理是否严格执行验收、领用、保管、调拨、登记制度，是否帐实相符; ②国有资产有无被无偿占用和流失等问题。 4.上述未反映的其他财务方面的问题。审计的重点：

1、学杂费收取情况。

2、专项资金的使用情况。

七、步骤与方法

1、搞好审前调查，了解被审单位基本情况。

2、组织参审人员学习，熟悉被审单位应执行的财经法规、核算办法。

3、提前3天向被审单位送达审计通知书。

4、按审计方案确定的内容实施审计，首先召开进点会议，然后监盘现金，银行存款要逐笔进行核对，编制银行存款调节表，按照人员分工对各审计项目进行详细的审查。单位的财务收支情况审计运用的常规审计方法；审计年度相关指标完成情况审计，选用统计指标跟踪法和审计抽样法进行。认真编写审计工作底稿，收集证据，并对审计工作底稿汇集整理。

5、审计组组长收集审计工作底稿后，编撰审计报告，审计报告由审计小组成员集体讨论，认真审核、汇总形成审计报告初稿，征求被审计单位的意见后，起草正式审计报告和审计决定书，送交法制部门复核，由局审务会议审定，研究评价意见和需要作出处理处罚的事项，最后向xx政府提交审计报告，并抄送相关部门。工作要求及纪律

工作要求：

1、依法审计，按法定程序进行；

2、认真审查会计资料、相关文件及现金、实物等，有关方面必须配合；

3、按规定取证；

4、注意听取被审计单位及人员意见、建议； (二)、审计工作纪律：

1、不准接受被审单位安排的就餐和宴请。

2、不准由被审计单位安排住宿。

3、不准随意使用被审计单位的交通工具。

4、不准参加被审计单位安排的旅游和用公款支付的营业性场所的娱乐、联欢等活动。

5、不准接受被审单位以任何名义给予的钱、物和有价证券。

6、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。