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第一篇：21年税务个人工作总结
__-_这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。现将本年的工作做如下简要回顾和总结：
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。 在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。 在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。
我参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。
在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。
第二篇：税务年终总结
20xx年度，在上级机关的正确领导下，在注册税务师协会的热情指导与大力支持下，在事务所全体人员的共同努力下，我所取得了很好的成绩，现对20xx年工作总结如下：
一、工作态度方面
作为开拓税务市场发展、维护客户的税务代理点负责人，工作中，我深深地认识到税务申报工作的重心在抓诚信发展、抓服务，抓管理、抓全盘。所以工作态度上，我要求自己以及全体税务师团队成员保持高度负责的工作态度。利用各种形式开展好税务所工作，不管高温酷暑还是寒冷的冬天，不辞辛苦来往于各企业税务申报的路上。不怕吃苦，不怕受累。
二、对纳税人服务方面
税务所是企业税收管理申报的的前沿阵地，我们税务师事务所的日常工作主要是负责税务代理企业开票、申报、认证、小规模企业代理建账申报、出口企业的申报、企业的所得税审计等等。在对纳税人服务中我深深体会到：服务是事务所作为实体渠道的重要功能，是事务所将业务和服务迅速传达给用户，以满足企业客户需求的重要途径。所以，事务所团队人员必须做到一切服务从客户出发，设身处地为客户着想，从而赢得客户的理解和认可;在满足客户普遍需求的同时，预先考虑到用户的潜在需求，设计切合用户预期的服务措施，从而吸引和留住客户。同时制订工作日记，记录多观察多留意企业客户类型，搜集有用的客户信息，对企业客户进行深度开发提供一个有效的切入点。
三、同事之间关系处理方面
曾经有段时间，有部分税务所成员由于自我服务因素的影响，造成了一些客户的流失。心情非常沮丧，针对这一问题，我根据所学的知识进行了认真的统计、分析，认为造成客户流失的原因有：与客户的沟通、宣传的力度不够;售后服务、回访等频次少等。为此，我与同事们开成布公的恳谈过很多次，大家协力想出办法，加强与客户面对面的交流次数，了解客户业务申报过程存在的问题，收集客户的意见和建议，给客户专业性的分析和引导，让客户感受到我们的真诚服务，从而留住客户。从这点上我认识到了，只是靠个人，与同事间相处不融洽，团队精神不发挥，是没有办法更好的发展。
四、20xx年的业绩方面
20xx年是机遇与挑战并存的一年，围绕如何加快税务师事务所发展和提高效益这一中心，继续开展日常工作，具体如下：
1、举办培训班、做好基础工作
为做好20xx年所得税涉税鉴证，特举办所得税年终汇算涉税鉴证政策培训班和新的涉税鉴证工作报告使用培训班。针对20xx年涉税鉴证工作的要求，讲解相关政策及新的所得税申报表的填制方法和要求。300多名事务所的从业人员参加培训，对提高业务水平有很大帮助，为做好20xx年的涉税鉴证工作打下了很好的政策基础和实际操作基础。
2、规范执业行为、制定统一的鉴证报告模版
为规范事务所开展所得税涉税鉴证工作，在全国还没出台新的准则和见证指南之前我们按新税法组织编制所得税汇算清缴鉴证工作底稿，鉴证工作报告模版及辅助说明。由于事务所及时使用了完备规范的鉴证报告模版，避免注册税务师在鉴证过程中漏项，有效地提高了鉴证质量。
3、加强监管和政策咨询。对事务所出具的鉴证报告进行检查辅导、政策解答，以便事务所正确用好新的鉴证报告模板。
4、总结统计涉税鉴证工作成果。对20xx年的涉税工作进行调研总结，并汇总统计涉税鉴证工作成果，上半年共完成各项涉税鉴证户数户，其中税前弥补亏损鉴证户数户，调增应纳税所得额元，调减应纳税所得额元。
五、工作中存在的不足
通过大面积大范围的企业业务接触工作，税务所还存在着很多不足之处，就是服务意识不够强，工作效率不够快。而我很多团队人员包括自己存在的问题则是自我素质提升不足，比如：业务办理提高效率技巧、客户沟通突破口、客户纠纷处理等等。
六.20xx年的打算
税务师事务所工作人员队伍的整体素质将直接影响到税务所的服务水平和质量，关系到税务所的竞争能力和持续必展。所以积极反思工作中的不足，对明年的工作起到了帮助，也为今后更好的拓展业务起到了重要作用。为此，下一年里，我们税务所除了注重提升团队的服务质量，提升团队的办事效率外，还重点在与抓好团队成员的培训工作。要及时把握时代的脉搏，转变经营手段，采取灵活的经营方法，借鉴其它事务所好的营销方法，活学活用，融合前辈的智慧，发扬不怕累不怕苦的精神来激活自我进步。
正值祖国繁荣昌盛之际，我们税务人以自身的默默奉献精神给祖国献上一份满意的答卷。
第三篇：税务局个人季度的工作总结
今年是深入学习的开局之年，也是全面小康社会和中国特色社会主义社会建设的关键一年。在本季度的工作当中，在单位领导的正确领导下，认真学习，扎实工作，围绕“办税服务”这个工作中心，狠抓各项税收征管措施的落实，自身的思想政治素质和综合素质都有了较大的提高，较好的完成了各项工作任务。现将本年度工作情况总结汇报如下：
一、认真学习、政治理论水平和业务素质得到提高。
办税干部作为国家税务方面法律法规的执行者，要适应国家精神社会快速发展的需要，提高自己的政策水平的业务素质是基础。一年来，我采用多种形式认真学习国家在农村的各项方针政策，使自己的思想政治理论水平有了一定程度的提高，同时，强化了税法等法律法规和办税业务的学习，提高了自己的业务素质，达到了学以致用的目的。
一是按照局党组的安排认真学习党的精神，结合自己工作实际，牢固树立全心全意为人民服务的宗旨意识，参加“假如我是纳税人”的换位思考活动，强化“全心全意为纳税人服务”的意识，想纳税人之所想，急纳税人之所急，解纳税人之所需，把为纳税人提供优质服务变成我们日常工作的自觉行动。
二是结合工作，学以致用，我在日常工作中遇到政策业务问题总是提出来向老同志讨教，或者及时翻阅有关的文件，做到“从实践中来，到实践中去”。遇到新情况新问题时，充分利用网络资源到有关税务网站获取相关信息，在业务理论上做到“与时俱进”，通过理论和实践的反复学习不断提高自身素质和工作水平。
三是积极参加参加市局组织的办税能手培训、进出口业务培训以及出口退税业务培训，通过学习和实践，掌握了更加丰富全面的税收业务知识，自己的理论和实践水平又上了一个新的台阶。
二、扎实工作，本职工作成效明显。
办税部门是税务部门的行业窗口，办税工作情况将直接影响到税务局的全局工作。作为一个基层的办税人员，我牢固树立全心全意为人民服务的思想，一切围绕“服务于纳税人”这个中心开展工作，“加强征管，堵塞漏洞，惩治腐败，清缴欠税”，认真落实各项办税措施，取得了很好的效果。具体表现在如下几个方面。
(一)积极抓收入，实现了目标管理。
抓好税收收入，实现目标管理是每个办税人员的重要工作，为圆满完成局领导下达的目标管理指标，我和同事们一起积极抓收入，做到决不出现“跑、冒、滴、漏”现象，最在限度减少税收流失。我县是个农业县，一些人纳税意识淡薄，办税人征收税收环境差;全县形成规模效益的企业几乎没有，税源主要是家庭作坊式的个体工商业。要完成与局签定的目标责任制的税收任务，任务十分艰巨。但是面对困难，我和同事们并没有退缩，为了改善工作环境，我们一方面强化宣传，让纳税人自觉申报、自觉纳税。同时在征收工作中，遵照“应征不漏，应免不征”的原则，做到“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税”，坚决杜绝有税不收或收过头税、人情税、关系税等现象。为全面完成局党组目标责任制规定的考核指标打下了坚实的基础。我和同事们对全县税源进行了调查摸底，强化组织收入工作的中心地位，确保思想认识到位，征管力度到位，措施落实到位。年底，全面完成县局与我们签订了目标管理责任书。
(二)积极强监管。
在组织征收工作中，我牢固地树立了全方位税收观，抓大不放小，对重点税源与零星税源、大税种与小税种一视同仁，限度地限制跑、冒、滴、漏现象的发生。年纳税额在10万元以上的企业，我们进行了分户定责，跟踪管理，做到对重点税源心中有数。同时，我们乘今年整顿和规范税收秩序之东风，加强了对集贸市场的综合治理，合理调整了个体税负，调整面不低于90%，税负调整率不低于10%;加大了对加油站、砖瓦场、建筑市场、房屋租赁、医疗机构等行业的专项检查，有效地防止了税源的流失。
(三)积极打犯罪。
今年，我们加大了稽查和打击涉税抗税行为的力度，进行了营业税、所得税等税种的检查和发票使用检查，坚持向征收管理要收入，向稽查要收入。
(四)全面征个税。
今年，我们强化了个税征收，一是对全县应纳个所得税的纳税户进行了的企业所得税清缴，二是对今年的个税按税法重新进行核定。
总之，以上就是本年度个人工作情况总结汇报，不当之处还请上级领导批评指正。虽然在工作中取得了一定的成绩，但是仍然有许多需要改进和提升的地方，在以后的工作中，我会不断提高自身的思想政治素质和综合素质，认真履行好自己的岗位职责，不断加强业务学习，全面提高自身素质，为税收事业贡献自己更大的力量!
第四篇：工业企业税务稽查应对与风险自查
工业企业税务稽查应对与风险自查（7）
荐 1625 顾兴全 原创 | 2007-12-11 08:32 | 收藏 | 投票 关键字：风险 税务稽查 工业企业
第二部分进项税额
1.购进固定资产化整为零抵税
日前，江西省安福县国税局稽查人员通过网络，查证一企业购进固定资产，却化整为零，取得虚开增值税专用发票，以修理配件名义骗取抵扣进项税，偷逃税收1.69万元的案件。
稽查人员在对某铁矿进行检查时，发现该矿在2007年3月购进的矿山机械维修耗材中，有2笔业务，发生时间前后相差2天，且都是向同一矿山机械制造厂购进，取得增值税专用发票，票面注明配件名称为机壳、大轮、动颚、轴承等，每份发票注明的配件型号都一样，票面价税合计为5.8万元，总计11.6万元。该矿以制造费用———修理费用入账，进行税金抵扣。
稽查人员询问企业会计，会计说企业每年都要对矿山设备进行全面检修，因设备较贵，配件也贵，这些配件是在检修过程中所耗用的，使用寿命一般不超过一年，按会计制度作修理费用列支，进行进项税金抵扣。稽查人员来到车间实地查看，但都已安装在设备上，难以发现问题。
怎么办？带着疑问，稽查人员想到了互联网。根据增值税专用发票上的厂家名称、配件型号，通过互联网查询，发现该供货厂家是一家专业矿山设备制造公司，主要生产矿山用破碎机，只进行整机销售，一般不单独销售配件。再通过型号查询，该型号为一颚式破碎机，销售单价为每台5.8万元，与增值税专用发票的配件价税合计金额基本一致。至此，稽查人员初步判定，该矿存在将固定资产化整为零进行偷税的现象。稽查人员将网上相关信息、图片进行下载，并请该矿负责人进行解释。在事实面前，该负责人不得不承认，企业新上一条生产线，购进了2台破碎机，为了少缴增值税和缓缴所得税，要求供货方将该机器化整为零，开成配件发票，这样不仅可多抵扣进项，还可直接进入当年成本。最后，税务机关按照税法，依法对其作出了补税1.69万元，罚款1.69万元处理。
2.购进固定资产发生的运费计算抵扣进项税，有无扩大抵扣范围，如：邮寄费、运杂费、定额票据、地税部门代开发票、进口海运费等不得抵扣。有无虚开的运输费用？
5、达到固定资产标准的，有无作为低值易耗品处理的？
审核“低值易耗品”，看有无达到固定资产标准。
6、有无将工程物资、固定资产抵扣进项税额的？（可以先将工程物资作原材料入库，迟缴税）
3.发生非正常损失的购进货物抵扣进项税的
4.进货退出或折让不冲减当其进项税额
（1）是否保存“证明单”（2）是否冲减了进项税
（3）冲减金额是否正确（4）冲减时间是否延期
5.将购进的货物用于非应税项目，未转出进项税或少转出的
8.取得虚开的增值税专用发票抵税的
善意和恶意
法规：关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知国税发[2000]187号
购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。
广东省十八宝医药保健品有限公司偷税案
2004年10月，根据群众举报，广东省国家税务局立案查处了广东省十八宝医药保健品有限公司虚开农副产品收购发票和偷税案。
经查，该公司主要生产生命一号口服液等产品。2002年1月至2004年10月，该公司为自己虚开农副产品收购发票15279份，申报抵扣增值税进项税额2536.5万元；不按规定开具农副产品收购发票5422份，申报抵扣增值税进项税额746.4万元；以不符合规定的和为自己虚开的农副产品收购发票入账，虚列、多报成本和费用，共计偷外商投资企业和外国企业所得税5135万元。
目前，广东省十八宝医药保健品有限公司上述违法行为，共应补税款8417.9万元，滞纳金1715万元，罚款1268万元，合计为1.14亿元。税务机关已将税款、滞纳金、罚款全部追缴入库，并以涉嫌偷税罪移送公安机关。
9、外购货物用于非应税项目或者免税项目，有无转出进项税？
办公耗材能否抵扣？（能够抵扣）
10、发生非常损失，有无转出进项税额？计算方法是否正确？
（1）什么是非常损失？
非常损失－非正常损失－超过定额（合理）损耗的金额。
一般地，偷盗、自然灾害、意外事故、因保管不善，造成的存货的霉灿、变质、失效等，均属于非常损失。存货减值不属于非常损失。
会计差错（如少转成本），不能视同存货损失？
问题：
1、企业购进货物因市场价格下跌，销售价格低于进货成本，是否须作进项税额转出？该损失是否属于非正常损失？另：固定资产处置，何时为正常损失，何时为非正常损失？
2、企业购进货物因故不需要支付部分款项，是否涉及进项税额转出？
关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复
国税函［2002］1103号
对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。
3、定额内损耗是否进项税转出？
（3）计算方法：
A原材料非常损失：
转出＝成本＊税率
B农产品原材料非常损失：
转出＝成本/(1-13%)*13%
C废旧物资原材料非常损失：
转出＝成本/(1-10%）＊10%
D在产品、产成品非常损失
转出＝成本*物耗率*综合抵扣率
物耗率＝（产成品成本－折旧－工资）/产成品成本
17%7%6%
11、返利资金有无转出进项税额？
《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定：
1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
2、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
企业可能会冲减销售成本、红字冲减费用、债务重组
注意两点：一返利是含税的，计算转出要换算；
二、关联之间内部往来如水电费、电话费等不作为返利资金；
三、超市从供应方取得的“商品陈列费”不属于返利资金（国税函［2000］550号）。
取得返利不一定都纳税,有一种情况例外,如国税函[2001]247号：
与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金资金，不应视为因购买货物而取得的返利收入，不应做冲减进项税额处理。
14、小规模纳税人转一般纳税人，有无计算期初存货进项税？（不得计算期初存货进项税）
国税函［1995］288号
15、一般纳税人资格取消，未抵扣的进项税有无抵减以后应纳税额的？（未抵扣的进项税不得抵减）应转至存货成本。
此外，销售使用过的固定资产（不含房产），售价低于原价免征增值税，高于原价按4%并减征50%。
15、有没有滞留进香票没有抵扣的问题
滞留发票不抵扣说明有隐瞒收入的嫌疑，按照正常情况，企业取得发票后必然要抵扣的，不过有的企业由于隐瞒了部分收入没有入帐，这样进香票越来越多，导致未低扣进项税额越来越大，容易被税务机关盯上，成为稽查重点，所以的有的就不低扣，偷逃企业所得税。
案例：
一起由增值税进项抵扣滞留票挖出的偷税案
一、案件来源
2007年3月30日,浦口区国税局稽查局接到本局征管科发来的内部工作移送单,反映辖管户南京某科技公司滞留深圳市某通讯技术公司2006年3-4月开具的增值税专用发票6份，金额404,957.26元，税额68,842.742元;滞留南京某通讯科技公司2006年1-4月开具的增值税专用发票15份,金额3,328,327.34元，税额565,815.06元。上述发票均未向主管税务机关申报抵扣进项税金，涉嫌隐瞒增值税。
二、企业基本概况
南京某科技有限公司法人代表黄XX，注册资产51万元人民币，成立于2005年7月，主营：通讯器材、手机销售，属增值税一般纳税人。
2005年8-12月申报销售收入959,753元，应纳税所得额-5,654.58元。已交增值税1,027.24元，增值说税负率为0.1%。
2006年度申报销售收入8,256,690.66元，应纳税所得额-9,968.83元。已交增值税5,880.47元。期末留抵37,687.53元。增值说税负率为0.07%。
三、存在的违法事实
为查清滞留票涉及的货物情况,检查人员到销售单位进行协查取证。该纳税人为其特约经销商。南京某通讯科技公司销售小灵通产品经过以下流程：
1、客户以传真方式向公司发出订单，以电汇或现金方式将货款存至公司帐户；
2、业务经理安排生产，财务核实款项到帐后通知仓库和承运部门发货；
3、承运部门发货至指定地点，开具货物收据方式并由客户签字或盖章确认发货品种及数量。
4、财务根据发货情况确认销售收入开具发票。
南京某通讯科技公司于2005年8月至2006年12月发给该公司小灵通产品1191.16万元（含税），共开具211份货物收据（或货物交运单），收件人一栏均由该公司员工唐X、顾X等人签字盖章确认收货，该公司少入帐小灵通产品714.62万元（1191.16-476.54）。此时企业法人代表解释为是别人冒用其名义购货，自己并不知情，更不知道增值税发票抵扣联在什么地方。
为进一步查清情况，检查人员就上述货物的资金流向进行外围调查，查明黄XX用个人信用卡帐户汇往南京某通讯科技公司购货。帐外自行销售以及他人挂靠其公司购销货物，资金往来均通过多张个人信用卡帐户。在大量的证据面前法人代表最终交待：为了加大整体购货资金，提高货物折扣，降低进货成本，联合同业朋友共同购货。为了少交税又达到收支帐面平衡，将朋友购货的所有增值税发票及自己购货的部分增值税发票未进帐处理。同时也未将该部分收入申报。
四、税务行政处理决定及依据
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第一条、第十九条规定，应补交增值税121.49万元。
2、因企业购货发票已丢失，无法确定上述帐外收入的销售成本。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第
（四）项规定：纳税人成本资料残缺不全，难以查帐的，税务机关有权核定其应纳税额；根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第
（四）项规定：纳税人有上述行为的，税务机关有权按照其他合理方法核定其应纳税额。应补交企业所得税7.39万元。
3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该纳税人上述行为属偷税，处以所偷税款0.5倍罚款62.56万元。
4、移送司法机关进一步处理。
现在零申报多长时间就取消一般纳税人和小规模纳税人的资格？
零（负）申报的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：
1）新成立并经批准认定为增值税一般纳税人后，由于业务开展不及时或产品生产企业需要有一定的生产期，造成零申报。
2）企业已领取注销审批表，而有关资料尚未上报或稽查未结束又不能注销，造成零申报，个别企业虽稽查结束，但由于查补税款不能及时补缴入库，造成本月零申报。
3）企业申报当期无收入，原因多是企业处于停业半停业状况或停产改制、合并中而造成零申报。
4）部分企业因市场原因，业务萎缩，本期无销售而又存在观望态度，不愿办理注销，等待今后出现转机，只好每月申报做零申报处理。
5）部分免税企业申报为零。6）管理性机构形成零申报。
7）部分新办一般纳税人开业后，其实现的增值小于其存货，一定时期出现为负申报。
8）企业进货因货不对路或价格竞争激烈，受市场影响销量低，毛利率低，造成积压，出现负申报现象。
非正常原因主要有：
1）部分纳税人存在短期经营行为，帐表不符，造成异常申报。
2）未按规定时限做销售，漏报收入造成异常申报，形成偷税。
3）采取以物易物和现金交易不作销售，有意隐匿应税收入，减少销项税金。
4）销售作预收帐款等挂帐处理，而不计提税金，造成异常申报，形成偷税。
5）抵扣税金界限不清，擅自扩大抵扣范围，将属“固定资产”、“在建工程”等项目所取得的抵扣发票记入进项税进行抵扣。
6）将自制产品用于集体福利、捐赠，对外投资未作销售处理，形成低税负申报。
7）新开业企业一般纳税人资格认定中，一些企业预计经营规模与其实际状况相差较大，致使纳税申报不实。
8）有意调节进项税额，即月底帐载需缴税时，突击进货，增加进项税额形成留抵，甚至个别企业存在未付款抵扣的现象，致使长期负申报。
目前，尚没有文件对零（负）申报多长时间就取消一般纳税人资格做出明确规定，但增值税“一般纳税人的认定及管理”中规定：连续三个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由的，取消一般纳税人资格。对长时间零（负）申报的企业的管理，实践中各地税务机关掌握不尽一致，但可以肯定的是，对长时间零（负）申报的纳税人，税务机关将列为重点检查对象，加大监管和处罚力度。
【课程大纲】
第一部分：2011年房地产企业税务稽查形势分析
1、我国税法的改革方向与稽查的总体形势
2、2010年税务稽查工作结果的回顾
3、2011年税务稽查工作目标、任务及稽查重点领域
4、税务机关主要思路及常用稽查方法
第二部分：房地产企业税务稽查主要环节常见问题纠正与风险规避
一、涉税资料稽查问题认定及重点注意环节
二、房地产企业资产类项目稽查要点及重点注意环节
1、货币资金与资产检查内容与环节
2、应收账款检查内容与环节
3、未完工产品检查内容与环节
4、待摊费用检查内容与环节
5、待处理流动资产净损失检查内容
6、投资项目检查内容与环节
7、固定资产项目检查内容与环节
三、企业负债类项目稽查要点及重点注意环节
1、应付帐款检查内容与环节
2、预提费用检查内容与环节
3、应交税金检查内容与环节
4、长期负债类检查内容与环节
四、房地产企业利润稽查要点及注意重点环节
（一）主营业务收入与其它相关收入检查内容与环节
1、预收账款检查内容与环节
2、包工不包料工程检查内容与环节
3、视同销售检查内容与环节
4、转移定价检查内容与环节
（二）主营业务成本检查内容与环节
（三）主营业务税金及附加检查内容与环节
（四）主营业务利润检查内容与环节
（五）费用检查内容与环节
1、出包工程未最终办理结算预提费用的检查
2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的检查
3、向政府上交但尚未上交的报批报建费用检查
4、土地款、土地契税、土地平整款、围墙款，属前期工程费用、监理公司监理费
5、工程款、付水务集团自来水报装费、安装材料款等方面内容的检查
6、企职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用的检查
7、企业支付职工误餐补助个人所得税的处理
8、关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的检查
（六）营业外收支检查内容与环节
（七）利润总额检查内容与环节
第五篇：税务年终总结
xx年度我局根据自治区地方税务局统一安排与部署，牢牢把握全年税收宣传重点和方向，税收宣传工作坚持“四结合”，把税宣工作与日常工作相结合，把税宣工作与党的群众路线教育实践活动相结合，把税宣工作与“便民办税春风行动”相结合，把税法宣传工作与优化纳税服务相结合，同时利用网络通讯、新闻媒体、少年税校等平台，以当前重点、热点政策问题为突破口，产生了良好的社会效果，进一步发挥了新形势下税收宣传工作的职能作用。现将我局今年税收宣传的工作总结
一、坚持四结合目标 税收宣传活动丰富多彩
(一)税法宣传工作与日常工作相结合
一是借助企业所得税汇算清缴工作与年12万元个人所得税申报工作、发票专项检查等，深入开展“进企业、送政策、强服务、促发展”的宣传活动，同时通过举办各类培训班近二十场次与近二千多名纳税人进行近距离的交流，目的是让纳税人对政策有所理解，认识到所推行的税收政策与他们自己切身利益之间的紧密关系，能够认同并自觉自愿地接受政策，从而为政策的有效执行奠定坚实的基础;二是结合税收调研活动，开展送政策上门活动。先后开展了xx年度全国税收调查、建筑业劳务派遣差额征税调研、重点税源企业跟踪服务评价机制调研以及纳税人满意度调查等活动， 相关科室领导和税务干部在深入开展纳税人现实性需求调研的同时，上门宣传新企业所得税法、个人所得税法、资源综合利用、鼓励科技创新的税收优惠政策，分类征集地方政府及相关职能部门、纳税人、社区居民对地税机关的意见和建议，确保税收执法行为满足纳税人涉税合理需求、保护纳税人合法权益、解决纳税人税收疑惑。
(二)税法宣传工作与党的群众路线教育实践活动相结合
一是市地税局访民情惠民生 聚民心工作组三名税务干部联合社区工作人员将纳税人关心和事关人民群众切身利益的税收问题制作成税收宣传手册，送到辖区内居民、企业和个体工商户手中;二是在xx市电视台播放一期“税收助力城市建设”税收专题片，着重地方税收在服务区域经济发展，助推调结构、转方式，强基建、惠民生等领域做出的努力和贡献;三是通过克市地税门户网站制作几期实用性强、广大纳税人比较感兴趣的税收知识小讲座视频2个，纳税人只要点开网页即可按自己的需求查询税收知识，做到方便、快捷于纳税人;四是4月与9月分别安排我局一名局领导与相关科室人员做客克市地税网“在线访谈”栏目，围绕“石油、石化大企业税收专业化管理和便民办税春风行动”为主题，与纳税人进行在线交流，得到了广大网友的广泛关注和热烈响应;五是开通新浪克市地税官方普法微博，通过微博这一平台向广大群众宣传最新法律、法规政策，同时也利用这一平台宣传克市地税工作最新动态与地税人的风采。
(三)税法宣传工作与“便民办税春风行动”相结合
一是大力宣传网上办税服务厅。针对纳税人，举办了10期网上办税操作培训，就网上涉税申请业务进行了说明，介绍了操作流程，还为部分纳税人提供“一对一”的操作培训，力争使办税人员能够熟悉并应用网上办税功能。针对网上办税使用过程中出现的问题实行预约上门服务，现场帮助解决;二是宣传同城通办业务。采取通知公告、短信及qq群提醒等方式，及时告知纳税人可以就近、自主选择任何一个地税机关办理涉税业务，为跨区经营的企业和个体工商户申报缴纳提供极大地方便;三是推行免填单服务和征管资料电子化。通过办税服务大厅电子屏幕与纳税辅导区进行宣传，纳税人办理涉税事项时，只需提供申请证明资料或其口述内容打印出制式文书由纳税人核对后签字盖章，作为办理涉税事项的依据;纳税人提交的各类纸质资料通过扫描的方式转化为电子资料保存到征管软件中，实行一户式存储，实现了征管资料电子化管理，提高了征管资料的共享程度;四是实行小微企业按季申报缴纳地方税费。在克拉玛依日报连续二期以公告形式告知广大纳税人从今年7月1日起对年缴纳地方税费总额在10万元以下且为查账征收的企业、行政事业单位、社会团体及其他单位纳税人，改为按季申报，更加方便于纳税人。
(四)税法宣传工作与优化纳税服务相结合
一是推行首问责任制。明确提出首位接洽纳税人办理涉税事项的税务人员，必须对纳税人所办事项负责到底，确保纳税人话有人听，惑有人解，事有人办;二是规范纳税服务和宣传工作。各区地税局办税服务厅统一设置了纳税辅导区，配备了专门人员负责引导和辅导相关税收政策;各区办税服务厅都配备了电子显示屏、电子触摸屏，滚动显示最新税收政策、办税流程、办税服务承诺、税务公告等各项内容，方便纳税人了解办税程度和掌握税收知识;三是在克拉玛依地税网站开设了税收宣传、政策法规、政民互动等栏目，为广大纳税人提供最新的政策内容和纳税指引，同时开通12366方便纳税人进行咨询。
二、创新宣传方式 提高宣传效率 以宣传月带动全年的税收宣传工作
今年我局的税收宣传工作内容丰富、形式多样，成果显著。一是宣传工作根据对象不同、分项目宣传，贴近纳税人实际需要，有效地保证了宣传质量，取得了显著效果;二是推陈出新。充分利用官方微博、门户网站、qq群等，从纳税人最关心、最直接、最现实的问题入手，扎实推进税收宣传各项活动，唱响了便民办税春风行动主旋律;三是宣传范围广。在宣传期间，克市地税局以不同形式开展税收宣传活动，形成全员参与的局面，受宣传教育影响的对象既包括企业纳税人、个体纳税人，也包括党政机关、事业单位以及社区居民、学生等社会各界人士，宣传的范围进一步扩大，受教育的人群逐渐增多。
三、认真总结 积极改进 为今后宣传奠定基础
今年的税收宣传工作中虽然取得了一定的成绩，但今后还需要在以下几个方面努力：一是进一步加强税收宣传队伍建设。通过集中培训、实践教育等方式，努力培养一支业务能力强、政策水平高、热衷于税收宣传的兼专结合的宣传队伍，为今后的税收宣传工作提供良好的人才保障;二是进一步挖掘税收宣传的深度。我局将全面总结近年来的税收宣传工作，对于好的做法不断进行总结、提炼、充实，再此基础上继续创新宣传形式，坚持摄入、细致入手，不断提高纳税人税法遵从度;三是要进一步加强税收宣传的针对性。在切实做好税收宣传月活动的基础上，进一步加强日常税收宣传，实现税收宣传的常态化，深入企业调研、检查以及纳税人上门办理涉税事项等机会，对纳税人的税法需求进行调查，有针对性的为纳税人宣讲政策，有的放矢的进行税法宣传，真正使税收宣传取得实效。
税收宣传是一项长期性的工作，除了在税收宣传月集中开展税收宣传活动外，今后我局还要根据全年各个阶段的工作目标和主要任务，有针对性地在全年各个时期确定不同的宣传主题和内容，形成季度宣传有计划，月月宣传有重点，全年内容不重复宣传的局面，全面提高税收宣传的水平。同时，要不断创新宣传方式，提高宣传效率，带动全年的税收宣传工作。
